ünite 9

Safi Kurum Kazancının Tesbiti:
KVKya göre kurum vergisi safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır. Kurum kazancı tesbitinde ticari kazanç hükümleri uygulanır. Safi Kurum Kazancı; 1. sınıf tüccar, Bilanço esası, Tahakkuk esası ve gerçek usule göre tesbit edilir.

Aktifete Yer Alan ve Parasal Olmayan Kalemler
*Alınan avanslar *Gelecek yıllara ve aylara ait gelirler
*Özkaynaklar *Yabancı para cinsinden hesaplar
*Yıllara yaygın inşaat ve onarım hakedişleri

Pasifte Yer Alan Ve Parasal Olmayan Varlıklar
*Hisse senetleri *Yıllara yaygın inşaat onarım maliyetleri
*Stoklar *Yabancı para cinsinden hesaplar
*Sipariş avansları *Gelecek yıllara ait giderler
*M.D.V *M.O.D.V *Birikmiş amortismanlar


Eflasyon Muhasebesi: Mükellefi enflasyonun olumsuz etkilerinden korumak için geliştirilen sistemdir. Fiyat endeksinin son üç dönemde %100'den ve içinde bulunan hesap döneminden %10 fazla olması ve her iki şartında birlikte gerçekleşmesi aranır.

Kontrol Edilen Yabancı Kuram KazancıTam mükellef kurumların sermayesinin , kar payının yada oy kullanma hakkının %50sıne sahip olmak suretiyle
*Toplam GSH'nın %25i veya fazlası
*Yurt dışındaki iştirakın ticari bilanço üzerinden %10dan az oranda gelir ve k.v benzeri toplam vergi yükü taşıması
*Yurt dışında kurulu iştirakın ilgili yıldaki toplam GSH 100.000 karşılığı yabancı para geçmesiyle Kurumlar vergisine tabi tutulur.

Kurum Kazancından İndirilebilecek Giderler
a.G.V.K ya göre
* Genel giderler *Tazminatlar *Amortismanlar *Sendika aidatları
*Harçlar *İşle ilgili seyahat giderleri *Çalışanlara bireysel emeklilik katkı payları

b. K.V.Kya göre
*Hisse senedi ve tahvil ihraç giderleri (matbaa, damga, pul, mühür v.b.)
*İlk tesis ve örgütlenme giderleri (5 yılda 5 eşit taksit)
*Genel kurul toplantı giderleri (Ortakları seyahat, kokteyl gibi masrafları hariç)*Sermayesi paylara bölünmüş komadit şirketin komandite ortağın kar payı (komandite ortağın kazancı ticari kazaç olduğundan kar payı düşüldükten sonra kalan kısım vergiye tabi tutulur.
*Katılım bankalarınca katılma hesabı karşılığı ödenen kar pay (faiz yerine kar payı veren kuruluş kar payını gider yazar.
*Sigorta teknik ihtiyatları: Sadece sigorta şirketleri yararlanır.
a.Muallak hasar karşılıkları
b.Kazanılmış prim karşılıkları
c.Hayat matematik karşılıkları
d. Deprem hasar karşılıkları
*Geçmiş yıl zararları (Kurumlar 5 yıldan fazla olmamak kaydıyla geçmiş yıl bilançolarında meydana gelen zararı matrahtan indirebileceklerdir.
*Ar- ge indirimi (Harcamanın %40ı indirilir)
*Bağış ve yardımlar (Kurum kazancının %5ini geçmezse indirilir)
*Amatör spora sponsorluk harcamasının tamamı profesyonel spora sponsorluk harcamasının %50sı indirilir.
*Birleşme, bölünme, fesih, tasfiye giderleri.

K.V.K İndirilemeyecek Giderler
a.G.V.K
*Sermaye üzerinden hesaplanan faizler *Vergi cezaları
*İş sahibinin tazminatları
b.K.V.K.
*Özsermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler
*Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler (Alınan borç özsermayenin 3 katını aşmamalı.
*Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı
Emsallere uygunluk ilkesi
a.Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi
b. Maliyet Artı Yöntemi
*Yedek akçeler
*Vergi ve para cezaları
*İlan ve reklam giderleri
*İtibari değerin altında satılan menkul kıymetlerin zara ve giderleri
*Kiralama yoluyla elde edilen varlıklara ilişkin giderler